Отчет по МСФО (IFRS) S1/S2

Подготовка отчетности об устойчивости и климатических рисках в соответствии с международными стандартами IFRS S1 и IFRS S2

HPBS помогает компаниям и финансовым организациям подготовить отчетность в соответствии со стандартами МСФО (IFRS) S1 «Общие требования к раскрытию финансовой информации, связанной с устойчивым развитием» и МСФО (IFRS) S2 «Раскрытие информации, связанной с климатом».

Работа включает не только подготовку самого отчета, но и создание системы данных, расчет выбросов парниковых газов, оценку климатических рисков и возможностей, анализ их финансового влияния, разработку климатических целей и интеграцию климатических факторов в корпоративное управление и риск-менеджмент.

Что такое IFRS S1 и IFRS S2

IFRS S1 устанавливает общие требования к раскрытию информации о рисках и возможностях в области устойчивого развития, которые могут повлиять на финансовое положение, результаты деятельности, денежные потоки и доступ компании к финансированию.

IFRS S2 устанавливает требования к раскрытию информации, связанной с климатом, включая:

корпоративное управление климатическими вопросами;
климатические риски и возможности;
влияние климатических факторов на стратегию и бизнес-модель;
физические и переходные климатические риски;
климатическую устойчивость компании;
процессы управления климатическими рисками;
выбросы парниковых газов Scope 1, Scope 2 и, при необходимости, Scope 3;
климатические показатели и цели.

Для банков и других финансовых организаций отдельное значение имеет расчет финансируемых выбросов — Scope 3, категория 15, в том числе с применением методологии PCAF.

Кому необходим отчет IFRS S1/S2

Услуга подходит для:

банков и финансовых организаций;
крупных промышленных предприятий;
компаний, привлекающих международное финансирование;
компаний, работающих с международными финансовыми институтами и инвесторами;
компаний, которым необходимо систематизировать ESG- и климатические раскрытия;
организаций, готовящихся к требованиям инвесторов, кредиторов и международных партнеров в области климатической отчетности.

Что входит в работу

1. Диагностика и Gap-анализ

Мы анализируем существующие документы, процессы и данные компании и сопоставляем их с требованиями IFRS S1 и IFRS S2.

Определяются: границы отчетности; отчетный период; перечень компаний и подразделений, входящих в отчет; доступность исходных ESG- и климатических данных; текущие пробелы относительно требований IFRS S1/S2; основные пользователи отчетности; применимые национальные и международные требования.

Результат: отчет о диагностике и реестр необходимых данных и ответственных лиц.

2. Оценка существенности

Проводится оценка рисков и возможностей в области устойчивого развития и климата, способных повлиять на решения инвесторов, кредиторов и других пользователей финансовой отчетности.

При необходимости проводится анализ применимости отраслевых тем и показателей SASB.

Для первого года отчетности может быть рассмотрено применение переходных положений IFRS S1/S2 с концентрацией первоначального раскрытия на климатических вопросах.

Результат: матрица существенности и обоснование существенных тем.

3. Расчет углеродного следа

HPBS выполняет расчет корпоративных выбросов парниковых газов в соответствии с GHG Protocol.

Расчет может включать:

Scope 1: стационарное сжигание топлива; корпоративный транспорт; отопление; утечки хладагентов; другие прямые источники выбросов.

Scope 2: приобретенная электроэнергия; тепло и другие виды приобретенной энергии; расчет location-based и market-based при наличии необходимых данных.

Scope 3: косвенные выбросы цепочки создания стоимости; определение существенных категорий.

Для финансовых организаций — финансируемые выбросы Scope 3, категория 15, по методологии PCAF. По каждому источнику фиксируются исходные данные, коэффициенты выбросов, методика расчета и качество данных.

Результат: расчет углеродного следа, Excel-модель и раздел «Метрики» отчета IFRS S2.

4. Оценка климатических рисков и возможностей

Мы формируем реестр: физических климатических рисков; переходных рисков; климатических возможностей. Анализируется их потенциальное влияние на активы, операции, клиентов, цепочки поставок и финансовые показатели организации. Для банков может дополнительно оцениваться распределение климатических рисков по секторам экономики, регионам и кредитному портфелю.

Результат: разделы отчета «Стратегия» и «Климатическая устойчивость».

5. Климатический сценарный анализ

Для оценки устойчивости стратегии компании рассматриваются климатические сценарии на различных временных горизонтах.

Могут использоваться сценарии: низкоэмиссионного развития; высокоэмиссионного развития; Net Zero 2050; Delayed Transition; Current Policies. Источниками сценарных данных могут выступать IPCC AR6 и NGFS. Анализ проводится на краткосрочном, среднесрочном и долгосрочном горизонтах.

Результат: описание климатических сценариев, ключевых допущений и их потенциального влияния на деятельность компании.

6. Оценка финансового эффекта климатических рисков

Определяются каналы, через которые климатические риски могут влиять на финансовое положение компании.

Для финансовых организаций анализ может включать: кредитные убытки; изменение стоимости залогов; процентные и комиссионные доходы; операционные расходы; стоимость и доступность фондирования; влияние на прибыль и капитал. При наличии достаточных исходных данных проводится количественная оценка. При высокой неопределенности или недостаточности данных выполняется качественная оценка с раскрытием используемых допущений и ограничений.

Результат: финансовая модель или таблица каналов воздействия климатических рисков.

7. Интеграция климатических рисков в систему риск-менеджмента

Разрабатываются рекомендации по включению климатических рисков в существующую систему управления рисками компании.

Работа может включать: реестр климатических рисков; шкалы оценки; KRI — ключевые индикаторы риска; порядок мониторинга; процедуру эскалации рисков; лимиты концентрации; рекомендации для кредитной и инвестиционной политики.

Результат: раздел «Управление рисками» и рекомендации по интеграции климатических факторов в действующие процессы компании.

8. Разработка климатических целей

На основании результатов расчета выбросов и оценки климатических рисков формируются климатические цели компании.

Они могут включать: абсолютные цели по снижению Scope 1 и Scope 2; цели по финансируемым выбросам; цели по снижению углеродной интенсивности; цели по устойчивому и климатическому финансированию. Разрабатывается дорожная карта с мероприятиями, ответственными, ресурсами и показателями прогресса. При необходимости цели могут быть сопоставлены с подходами SBTi.

9. Подготовка итогового отчета IFRS S1/S2

HPBS формирует итоговый отчет на русском или английском языке.

Перед передачей проводится контроль качества: проверка расчетных показателей; сверка данных с первичными источниками; проверка раскрытий относительно требований IFRS S1/S2; проверка методологических допущений; два раунда комментариев и корректировок.

Результат проекта:

итоговый отчет IFRS S1/S2;
расчет углеродного следа;
реестр климатических рисков и возможностей;
результаты сценарного анализа;
оценка финансовых эффектов;
климатические показатели и цели;
рабочие Excel-модели;
реестр исходных данных и коэффициентов;
методологическая записка.

Два уровня подготовки отчета

Базовый отчет

Подходит для компании, впервые готовящей отчетность IFRS S1/S2. Включает основной объем раскрытий, необходимых для первого отчетного периода, с использованием применимых переходных положений стандартов. Основной фокус — IFRS S2 и климатические раскрытия, корпоративные Scope 1 и Scope 2, климатические риски, управление, стратегия и цели.

Расширенный отчет

Предназначен для компаний, которые хотят сразу сформировать более зрелую систему климатической отчетности и подготовиться к последующим отчетным периодам.

Дополнительно может включать:

полный Scope 3;
финансируемые выбросы по PCAF;
расширенную оценку SASB-тем;
пять климатических сценариев;
количественную оценку финансовых последствий;
детализированную климатическую модель;
цели по финансируемым выбросам;
цели устойчивого финансирования;
сопоставление климатических целей с SBTi.

Методологическая основа

В зависимости от содержания проекта HPBS использует:

IFRS S1;
IFRS S2;
отраслевые стандарты SASB;
GHG Protocol Corporate Standard;
GHG Protocol Scope 2 Guidance;
GHG Protocol Scope 3 Standard;
PCAF Global GHG Accounting and Reporting Standard;
IPCC;
NGFS Climate Scenarios;
рекомендации Базельского комитета по климатическим финансовым рискам;
IFRS 9 — при оценке финансового влияния рисков для финансовых организаций.

Что требуется от компании

Для подготовки отчета заказчик назначает ответственного сотрудника и предоставляет доступ к необходимой информации.

В зависимости от проекта могут потребоваться: финансовая и управленческая отчетность; организационная структура; информация об энергопотреблении; данные о топливе; информация о транспорте; данные о хладагентах; информация об активах; данные по закупкам и цепочке поставок; корпоративные политики и процедуры управления рисками.

Для финансовых организаций дополнительно могут потребоваться обезличенные данные кредитного или инвестиционного портфеля: сектор, регион, объем финансирования, срок, тип обеспечения и другие характеристики, необходимые для оценки климатических и финансируемых выбросов.

Срок выполнения

Ориентировочный срок комплексного проекта — 13–15 недель. Отдельные этапы могут выполняться параллельно. Продолжительность проекта зависит от объема организации, качества исходных данных, структуры активов или финансового портфеля и выбранного уровня отчетности.

Почему HPBS

HPBS объединяет в одном проекте компетенции в области: IFRS Sustainability + ESG + GHG Accounting + PCAF + климатических рисков + декарбонизации + цифрового MRV. Мы не ограничиваемся подготовкой текстового отчета. Наша задача — сформировать прозрачную и воспроизводимую систему данных и расчетов, которую компания сможет использовать в последующих отчетных периодах, для управления климатическими рисками, взаимодействия с инвесторами и привлечения устойчивого финансирования.

Связаться с командой HPBS: info@hpbs.uz, телеграмм +998 (90) 930 65 66

Дополнительная информация: